Добрый вечер. Наш покупатель оплатил карту, включая карту через QR-код на сумму 6120 рублей. Когда деньги были зачислены на наш расчетный счет, банк удержал 42,84 руб. В книге УСН при расчете налогооблагаемой базы нарисовалась полная сумма, то есть 6120 рублей. Через месяц банк вернул стоимость банковского снабжения при использовании оплаты услуг в сервисе быстрых платежей с суммой снабжения 42,84 руб. Какую регистрацию необходимо провести, чтобы разъяснить комиссии 1С, применимые к возврату, что считается возвратом и как он изображается в книгах УСН?
Подписывайтесь на YouTube и Telegram, чтобы быть в курсе значительных изменений в 1С и законодательстве.
Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)
Банковские услуги в контексте упрощенной системы налогообложения — доходы минус расходы в деятельности каждого хозяйствующего субъекта. Платежи, обслуживание, регистрация счетов, использование систем удаленного документооборота, приобретения и другие услуги банк берет на себя. В этом документе рассмотрено, в каких случаях и какие услуги от банка может принимать упрощенец, рассчитывая налог при упрощенной системе налогообложения.
Учет банковских комиссий и процентов при УСН
Расходы, которые разрешено уменьшать на сумму налога по УСН, перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Ознакомьтесь с перечнем этих расходов и нормативными актами. Вы можете обратиться к статье «Каталог расходов в контексте статьи „Расходы, исключаемые из упрощенной системы налогообложения“. .
Расходы по упрощенной системе налогообложения в части взаимодействия с банками — это расходы, учтенные в подп. 9 п. вышеуказанной статьи.
Подробнее о том, как проценты включаются в расходы, читайте в публикации «Принято к налогообложению проценты по кредитам».
При этом банковские расходы учитываются в порядке статей 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на прибыль. Статья 264 включает в себя оплату кредитными организациями прочих расходов. Что касается расходов кредитных организаций, то в письме Минфина России от 14. 07. 03-11-06/2/124 от 14. 07. 2009 г. дано четкое описание банковских задач, с которыми они должны быть связаны. Эти задачи связаны со статьей 5 Закона № 395-1 от 02. 12. 1990 «О банках и банковской деятельности».
Эксперты КонсультантПлюс подробно рассказывают о стоимости отдельных видов услуг, которые необходимо учитывать, например, УСН.
Получите бесплатный тестовый доступ к системе КонсультантПлюс и изучите материал.
Сдаемся! Большинство банковских услуг освобождены от НДС в соответствии со статьей 149 Федерального налогового кодекса РФ. Однако есть некоторые позиции, например, регистрация карточек с образцами подписей и оттисков печатей, по которым НДС начисляется, и банки обязаны выставлять счета-фактуры. До недавнего времени этот вопрос не представлял особого интереса для упрощенцев. Однако к 2026 году упрощенцы станут плательщиками НДС. Те, кто не имеет права на автоматическое освобождение по итогам 2026 года, будут обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Ставка, по которой будет исчисляться налог, зависит от выбора налогоплательщика и его доходов. Те, кто предпочитает исчислять налог по обычной ставке 20% и 10% для отдельных видов товаров, проектов и услуг, могут получить соответствующую сумму НДС на свой банковский счет к вычету.
Банковские операции, относимые на расходы
Согласно вышеупомянутому законодательству, к расходам, связанным с банковскими услугами, применяются следующие положения
Помимо основных банковских услуг, в статье 5 Закона 395-1 приведен перечень услуг, оказываемых кредитными организациями, которые, согласно тому же письму Минфина, могут быть приняты к расходам.
Соответствующие ключевые документы должны подтверждать допустимые расходы. Они будут учтены в налоговом учете в момент оплаты (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Все остальные затраты, понесенные при взаимодействии с банком, о которых говорилось выше, не могут быть учтены в расходах при расчете упрощенного налога. Обратимся к сервису кредиторов, у которых возникают вопросы при принятии в расходы УСН.
Банковские расходы по выплатам зарплаты на карточки
Согласно письму Минфина от 14. 07. 2009 г. 03-11-06/2/124, с 14. 07. 2009 г. перечисление зарплаты на карты работников считается комиссионным банковским актом и уменьшает базу для расчета упрощенного налога. Чтобы принять эти начисления, в трудовом договоре должно быть указано, что зарплата перечисляется наличными, а не через фонд.
При этом, согласно мнению Минфина, выраженному в данном письме, затраты на выдачу карт сотрудникам не могут быть включены в расходы на таксометр. Однако, согласно письму Московской налоговой службы от 6 июня 2005 года 20-12/40107, расходы по исчислению налога на прибыль при выдаче карт, подлежащих передаче работодателю, могут быть учтены, но эти расходы по договору осуществляются агентством. Указанные выводы налоговой службы распространяются и на УСН, так как при УСН банковские поставки принимаются в расходы в соответствии с нормами статей 264 и 265 Налогового кодекса РФ. Как видим, позиции Минфина и налоговой службы РФ расходятся.
Можно ли при упрощенной системе налогообложения учесть расходы на установку и эксплуатацию банковских систем «Клиент»? Узнайте ответы на готовые решения. Оформите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.
Инкассация и РКО
Выплаты, связанные с оказанием помощи в проведении расчетов, а также поставки в филиалы банков, связанные с возмещением и пересчетом допустимых средств, являются расходами, уменьшающими базу по УСН (см. письмо Минфина России. -11-06/2/27898). Чтобы признать данный вид расходов, стоимость услуг по инкассации и клирингу должна быть определена в договоре, заключенном банковским учреждением.
Какие услуги не могут быть отнесены к расходам?
Дистанционное обслуживание «клиент-банка» (с 17. 01. 2006 по 9п. 18-11/3/2278).
Предоставление услуг по досрочному погашению кредита (ст. 346.16 НК РФ и письмо Минфина от 8 августа 2019 г. № 03-11-11/59072).
Сохранение корпоративных или индивидуальных карт предпринимателя (п. 1 ст. 5 Закона 395-1, Налоговый кодекс и пп. 3 п. 9 ст. 346.16)
Электронные выписки из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра юридических лиц. Данная услуга не является банковской (письмо Минфина от 12 мая 2012 г. № 03-11-06/2/67).
Комиссия по перечислению заработной платы на счета работников (п. 9 ч.
Комитет по изготовлению банковских карт работников (письмо Министерства финансов от 5 декабря 2017 г. № 03-11-11/80622).
Комитет по приобретению. При этом учитывается дата, на которую банк заработал деньги или получил доход от комиссии (п. 9 ст. 346.16 НК РФ, п. 1).
Вознаграждение за оказание услуг по оплате труда работника (письмо Минфина от 11 октября 2014 г. № 03-03-06/1/56590).
Выдача поручительств, банковских гарантий (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и подпункт 1 пункта 2 статьи 5 статьи 395-1 Закона)
Вознаграждение за участие в электронных аукционах (ст. 346.16 НК РФ)
Иностранные аудиты (подпункт 9 пп.
Кредитные брокеры (пункт 1 статьи 346.16 ГПК)
Вознаграждение за ведение чековой книжки (подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 КПК и письмо Министерства финансов № 03-11-04/2/139 от 25 мая 2007 года)
Консультационные или информационные услуги (подпункт 1 статьи 346.16 ГПК)
заверение подписей на банковских карточках (статья 346.16, подпункт 1 пункта 9, пункт 1, ГПК и пункт 3, статья 395-1, подпункт 5)
подготовка копий документов (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ)
Аренда банковских ячеек и сейфов (раздел 9 ГПК, пункт 1 статьи 346.16 и подпункт 5 пункта 2 статьи 395-1 Закона))
необязательное страхование залогового имущества (статья 346.16 Налогового кодекса).
Положения о банковских гарантиях соответствуют вознаграждению за иные банковские услуги. Учет после фактической оплаты в соответствии со ст. 346.16(1) Налогового кодекса, где объектом налогообложения являются «доходы минус расходы». Банковская комиссия не уменьшает налогооблагаемую базу, если решает облагать доходы (§ 346.14 (1), статья 346.17 Налогового кодекса, § 346.16 (2), пункт 9). Подробнее об этом читайте в статье «Система Главбух», которая является частью бухгалтерских мероприятий».